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財稅專題分享--所得稅匯算概述
作者:管理員 分類:員工風采 來源:原創 發布時間:2017-12-08 瀏覽次數:1509

財稅專題分享--所得稅匯算概述

一、從2017年所得稅申報變化洞察稅局2018年所得稅稅控方向及所得稅數據比對切入點:

1、以表代備功能能更加明顯:刪除資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表  。雖然如此,建議企業不要輕易的申報資產損失,除非您有足夠的留存資料給稅務機關備查(各種類型的資產損失留存資料詳見國家稅務總局201125號公告)。這樣一來,稅局把風險轉移給企業,這就需要企業財務人員總體素質的提升。

2、加強資本交易事項的監管: 

1)基礎信息表股東 披露由5位變到10位;

2)企業重組納稅明細表增加“技術入股”和“股權劃轉、資產劃轉”;

3)資產折舊、攤銷及納稅調整明細表增加“全民所有制改制資產評估增值政策資產”。

3、加強企業之間股息紅利的監管:

1)基礎信息表新增“當年(決議日)分配的股息、紅利等權益性投資收益金額”;

2)、“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表”新增“被投資企業統一社會信用代碼”,為企業所得稅信息比對提供切入點。所以建議先備案,再做調整。
3)、“納稅調整項目明細表”中“特殊事項調整項目”里新增“有限合伙企業法人合伙方應分得的應納稅所得額”,再次體現對企業所得稅的監管更嚴。合伙企業只是繳納個人所得稅,但作為法人合伙方從合伙企業分得的利潤需要繳納企業所得稅。

 

二、關于“納稅調整項目明細表 ”,重點關注“扣除類調整項目”和“資產類調整項目”:

扣除類調整項目:

 

資產類調整項目:

注意:

1、招待費、廣告宣傳費、福利費、捐贈支出的調整一般是超出比例部分;
2
、記入稅前的罰款、滯納金稅:若為在經營過程中根據合同處罰的款項、滯納金可以扣除;

3、利息支出:一般企業,債資比在2:1范圍內的利息支出允許稅前扣除;

三、關于“企業所得稅彌補虧損明細表”:5年期限,按年限順序依次彌補。

四、常用扣除項目的扣除比例
1
、招待費扣除限額=(主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入)0.005與實際發生額60%孰小值;
2
、廣宣費扣除限額=(主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入)*15%3年結轉扣除)(特殊企業扣除比例30%

3、職工福利費扣除限額=當年工資總額*14%;職工教育經費扣除限額=當年工資總額*2.5%;工會經費=當年工資總額*2%
4
、公益性捐贈支出扣除限額=會計利潤*12%3年結轉扣除)
5
、國債利息免稅,調減應納稅所得額;
6
、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅

注:以上內容大部分摘自國家稅務總局網站

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