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財稅分享專題—關聯企業廣宣費分攤扣除各自納稅申報表的填列方法
作者:管理員 分類:員工風采 來源:原創 發布時間:2018-02-28 瀏覽次數:1806

財稅分享專題關聯企業廣宣費分攤扣除各自納稅申報表的填列方法

 

?一、 凡發生了廣告費和業務宣傳費納稅調整項目的納稅人,在進行企業所得稅年度納稅申 報(匯算清繳)時,根據稅法、“48號通知”、“41號文件”等相關規定,以及國家統一企業會計制度,就本年的廣告費和業務宣傳費會計處理、稅收處理,以及 “以前年度累計結轉扣除額”、“本年扣除的以前年度結轉額”和“本年結轉以后年度扣除 額”等跨年度納稅調整情況,填報《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表(A105060)》。

 

?二、將廣告宣傳費支出歸集至其他關聯方扣除的納稅人,應在第10行“六、按照分攤協議 歸集至其他關聯方的廣告費和業務宣傳費”填報:按照分攤協議,將其發生的不超過 當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出歸集至其他關 聯方扣除的廣告費和業務宣傳費,本行應≤第3行或第6行的孰小值。

 

?三、接受其他關聯方將廣告宣傳費歸集至本企業扣除的納稅人,應在第11行“按照分攤協 議從其他關聯方歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費”填報:按照分攤協議,從其他 關聯方歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費。

注:以上內容大部分摘自國家稅務總局網站



 

專題分享-發票備注欄填開相關要求

一、部分費用報銷的實質性單據

1、租金發票的報銷:

1)附件是否有行政辦公部門審核確認手續,是否有房屋租賃合同,發票日期金額是否與租賃合同吻合。

2)租金發票的要求:

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試 點有關稅收征收管理事項的公告》第四條第五點規定: 納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時, 應在備注欄注明不動產的詳細地址。

 

政策依據:(國家稅務總局公告2016年第23號)

 

2、運費發票:

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》第一條規定:

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅 專用發票和增值稅普通發票,開具發票時應將起運 地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中,如內容較多可另附清單。

 

政策依據:(國家稅務總 局公告2015年第99號)

 

3、保險機構代收車船稅業務

《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》規定:

保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅 并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅 款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證?!?/span>

 

政策依據:(國家稅務總局公告2016年第51號)

 

4、建筑服務發票:

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》第五條規定:

土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票,應按照《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定, 在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區) 名稱及項目名稱,否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

 

政策依據:(國家稅務總局公告2016 年第70號)

 

小結:發票的基本內容包括:發票的名稱、用途、客戶名稱、開戶行及賬號、品名或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、 開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等, 也包括票面的備注欄。

 

三、結束語

《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號) 第二條規定,不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。

 

注:以上內容大部分摘自國家稅務總局網站



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